sábado, 9 de enero de 2016

Yo, me quiero jubilar, y después,¿qué pasará, si vendo,dono o dejo en regencia?, ¿qué es lo mejor?, lea y verá

reinversión en rentas vitalicias venta de la farmacia,
donación o regencia .Gómez Córdoba Abogados 
Difícil cuestión cuya decisión llega al final de nuestra vida profesional y de cuyo resultado dependerá nuestra seguridad económica y/o familiar a partir de entonces y hasta nuestro fallecimiento 
La primera cuestión es una vez decido que quiero jubilarme, que requisitos debo de cumplir:

¿A qué edad y años de cotización se puede jubilar un farmacéutico en régimen de autónomo? 

De acuerdo con la regulación en materia de Seguridad Social, tras la publicación del RDL 5/2013, la jubilación anticipada, (antes de los 65) o no, exige acreditar un periodo mínimo de cotización efectiva de 35 años.
Si cumplimos con el requisito, la siguiente pregunta será, cual es la mejor opción en mi caso: ¿traspaso, donación, regencia?
Vamos a estudiar las implicaciones fiscales de cada una de ellas y en función de su situación personal…. usted decide 

1.-la venta de la oficina de farmacia a los 65 años o más 

Si usted es de los que tienen claro que quieren vender y su edad es igual o superior a los 65 años deberá valorar el hecho de que puede ahorrar impuestos reinvirtiendo sus plusvalías en rentas vitalicias.
Efectivamente a partir del 1 de enero de 2015, se introduce con la Reforma Fiscal un NUEVO SUPUESTO DE EXENCIÓN POR REINVERSIÓN sólo para este colectivo de personas (mayores de 65 años) regulado por el Real Decreto 633/15 (modificación del artículo 42, del RD 439/2007) y que pasó a explicar a continuación:
A partir del 2015 se añadirá un tercer apartado, el cual permitirá que las ganancias patrimoniales, obtenidas por la trasmisión de elementos patrimoniales, muebles o inmuebles, de los mayores de 65 años, queden exentas de IRPF siempre y cuando se cumplan una serie de condiciones:

- Que, el importe total se utilice para constituir una renta vitalicia.

- Que, el plazo no supere los seis meses desde la fecha de la venta .Debiendo invertir todo el importe obtenido (una vez descontados los gastos).

- Que, el contrato de renta vitalicia se realice entre el beneficiario, que deberá ser el contribuyente, y una entidad aseguradora, a la que habrá que comunicar la intención del beneficiario de acogerse a esta exención. No olvide que además de comunicárselo a la aseguradora, también deberá reflejar la venta en la declaración de la renta de ese año, aunque esté exenta por reinversión 

- Que, La renta vitalicia tenga una periodicidad igual e inferior al año, y que comience a percibirse en el plazo de un año desde su constitución, y el importe anual de las rentas no decrezca en más de un 5% respecto al año anterior

- La cantidad a reinvertir, que podrá acogerse a la exención, no podrá superar los 240.000 euros.

Con un ejemplo, creo quedará perfectamente explicado:

Titular farmacéutico mayor de 65 años, decide vender su farmacia en el año 2016 , obteniendo de esa forma unos ingresos de 1.000.000 euros, para conseguir la exención de su plusvalía , deberá destinar hasta 240.000 euros de los ingresos obtenidos a la creación de un plan de pensiones, conforme a los requisitos señalados anteriormente, siendo así, por la cantidad restante, esto es 760.000 euros ,tributara en IRPF  al tipo aplicable para la renta del 2016, que sera  considerando el valor de adquisición actualizado de 0   pagaríamos 174.800 euros .

¿Y si NO reinvierto TODO el dinero de la venta?

Cuando el importe reinvertido es inferior al importe obtenido por la venta sólo quedará exenta la parte proporcional de la ganancia obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida. De esta forma, siguiendo con el ejemplo anterior vendemos una farmacia en 1000000 € y sólo reinvertimos 120.000€ en una renta vitalicia, quedará exenta de tributación el 50% de la ganancia obtenida y el resto tributará a los tipos impositivos vigentes.

Y ¿cómo tributa la renta vitalicia cobrada?

Aunque la renta cobrada tributa como las rentas del ahorro, queda exenta parte de la renta percibida en función de edad que se tiene cuando se contrata, de forma que cuanto más mayor sea menos tributa. 

Y si necesito el dinero invertido, ¿lo puedo rescatar?

Lo primero es que a la hora de firmar el contrato para constituir la renta vitalicia consulte con el banco o la aseguradora que tipo de penalizaciones hay por rescatar el dinero, aparte de eso, si le permiten el rescate, el dinero invertido devuelto tributará en la Base Imponible del Ahorro y habrá que realizar una declaración complementaría de la renta del año en el que obtuvo la ganancia patrimonial, tributando por ella y pagando los intereses de demora.
Por otro lado, perdemos el beneficio fiscal de la menor tributación aplicado al rendimiento en el IRPF de la renta percibida y tendremos que tributar por la diferencia. 
Por tanto, piense muy bien si le interesa reinvertir o no parte del dinero y cuánto. Ya que, si no cumple los requisitos de mantener la inversión, no sólo habrá perdido los beneficios fiscales, sino que pagará más por la venta. Pues, como ya he explicado, las declaraciones complementarias tienen penalización y elevan el coste fiscal.

2.- la donación de la oficina de farmacia a los 65 años o más 

Quizá, en su caso, haya uno o más hijos farmacéuticos y su preocupación principal es conocer la mejor forma de dar entrada a su descendencia en la farmacia, también en este caso deberíamos aprovechar las ventajas que la actual coyuntura legal y fiscal nos ofrece, acogiéndose a los Beneficios de Empresa Familiar:
Esto no es otra cosa, que la donación de la farmacia en vida y prácticamente exenta de impuesto, solo una aclaración, la donaciones en vida siempre son a “colación de herencia “, es decir a cuenta de ella.
Pues bien, en estos casos y si se cumple con los requisitos, el donante está Exento en IRPF y el Donatario goza de una reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 95%.

Los requisitos de donante y donatario son los siguientes: 

El donante deberá tener cumplidos 65 años o más y dejar de ejercer funciones y remuneraciones 

En el año anterior al menos el 50% de sus ingresos en el IRPF deberán proceder de la empresa que se dona, en nuestro caso, la farmacia 

Quien puede ser el donatario.- pues el cónyuge, descendientes, ascendentes o colaterales hasta tercer grado, ya sea por consanguinidad como por afinidad 

Este deberá mantener lo adquirido 10 años. Aunque ya existe jurisprudencia al respecto que permite la venta de la farmacia si el destino dado a la ganancia es para reinvertir en otro negocio de valor igual o superior al valor declarado en el impuesto:

Pongamos también un ejemplo sobre donación, para mayor aclaración 
Una madre farmacéutica instalada en Madrid, mayor de 65 años que se jubila y dona la farmacia a su hijo farmacéutico.
Pongamos que el valor de la farmacia es de: 3.000.000€, cumpliendo los requisitos podremos aplicar a esta BI la reducción del 95% I y una bonificación del 99% al resultado de la cuota tributaria, siendo así y en este ejemplo seria de 212,48 euros.
Este mismo ejemplo con una madre donante menor de 65 años, al no poder aplicarse la reducción del 95% a la BI, aunque si la bonificación del 99% en la cuota, daría un resultado de cuota a pagar de: 9.480,06€
Por otro lado esta madre donante menor de 65 años tendría que tributar en IRPF por su alteración patrimonial a un tipo fijo en 2016 del 23%, esto y siguiendo con el ejemplo, considerando para el cálculo un valor actualizado de adquisición de 0, tendría un resultado a pagar de 230.000 euros 

3.-Regencia de la oficina de farmacia a los 65 años o más

Y por último es posible, que usted quiera posponer la decisión de desprenderse de su farmacia, porque la rentabilidad que obtiene asegura un porvenir futuro sin preocupaciones o por razones sentimentales, al fin y al cabo ha sido su compañera durante toda su vida laboral y deshacerse cuesta 
Vamos a analizar este último supuesto que le posibilita la opción de poder jubilarse y cobrar su pensión, además de seguir percibiendo rentas de su negocio de farmacia, eso sí, finalmente y pasados 5 años desde que se jubile tendrá que vender o cerrar su farmacia. 
En este caso, usted cobra su pensión, sigue siendo propietaria de la farmacia, pero el ejercicio profesional y la responsabilidad sanitaria del cargo deberán delegarlo en la figura del regente, al que tendrá que nombrar ante sanidad, entre sus empleados farmacéuticos, y nunca ante un copropietario de la farmacia, si estuviera en Comunidad de Bienes, al menos esto es así, en el caso de la Comunidad de Madrid, otras comunidades pueden presentar variantes a este respecto.
Cabe la opción, que también contempla la Ley de seguir dado de alta como autónomo y por tanto continuando con la actividad de farmacia, y cobrar parte de la jubilación por ser esta una jubilación parcial , pues el titular sigue parcialmente con actividad, en ese caso, no sería preceptiva la regencia, ni habría plazo de finalización de la misma 
(Ley 19/1998, de 25 de noviembre, de Ordenación y Atención Farmacéutica de la Comunidad de Madrid. Es la que regula en su artículo 42 la designación de regencia en los casos de jubilación, y sus características)
Y llegamos al final del artículo, que espero les haya ayudado a decidir que quiere hacer, decisión sin duda relevante y que decidirá “su modus vivendi” para ese periodo de descanso y jubileo, como etimológicamente viene a recordarnos el termino de jubilación 
Nuestro consejo, hacer números y comparar. Y sobre todo mentalizarse que la decisión que tome ahora repercutirá en su vida desde ahora y hasta el final de sus días, los cambios de criterio posteriores, le pueden hacer perder los beneficios aplicados o ser inviables, así es en el caso de una donación, o en el de la regencia estar solo posponiendo, esa decisión que finalmente tendrá que tomar: prescindir de su farmacia ,Y cómo no, si desea una consulta individualizada un dude en contactar Gómez Córdoba Abogados